Усе, що потрібно знати про оподаткування під час війни

В умовах війни раціональна та виважена фіскальна політика держави є запорукою підтримки та відновлення економіки, тому не дивно, що серед законодавчих ініціатив левова частка припадає на податкові. Водночас у розмаїтті змін до податкового законодавства легко загубитися та заплутатися – саме тому юристи Правового Офісу підготували для Вас короткий огляд останніх нововведень, на які варто звернути увагу бізнесу.

У цій статті звернемо Вашу увагу на зміни, пов’язані із набранням 5 квітня чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану» № 2142 від 24.03.2022 (далі – Закон № 2142), а також 16 квітня – Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану» № 2173 від 01.04.2022 (далі – Закон № 2173).

Хто платитиме 2%: перехід на спрощену систему оподаткування

Нагадаємо, що з 1 квітня та до припинення чи скасування воєнного стану платники єдиного податку ІІІ групи можуть сплачувати податок у розмірі 2% від доходу. При цьому така можливість надана бізнесу (як ФОПам, так і юридичним особам) незалежно від кількості найнятих працівників та незалежно від обсягу доходу.

⚠ І та ІІ групи єдиного податку мають право не сплачувати єдиний податок (сплата добровільна). У такому разі за відповідний період податкова декларація не заповнюється та не подається.

Перша умова – не займатися діяльністю, яка унеможливлює Ваше перебування на ІІІ групі єдиного податку. Так, не будь-який бізнес може платити єдиний податок за зниженою ставкою, така можливість відсутня у:

  • бізнесу, який займається організацією та/або проведенням азартних ігор, лотерей, парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
  • бізнесу, який здійснює обмін іноземної валюти;
  • виробників, експортерів, імпортерів та продавців підакцизних товарів, крім:

√  бізнесу, що здійснює роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів (у ємностях до 20 літрів);

√  імпортерів окремих транспортних засобів (легкових автомобілів та кузовів і причепів/напівпричепів до них, мотоциклів, транспорту для перевезення 10 i більше пасажирів або для перевезення вантажів);

√  бізнесу, який здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами;

  • бізнесу із видобутку та/або реалізації корисних копалин (крім підприємств, які надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення);
  • страхових брокерів та страхових компаній, банків, кредитних спілок, ломбардів, реєстраторів цінних паперів, інвестиційних фондів та інших фінансових установ;
  • відокремлених підрозділів юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
  • нерезидентів.

Друга умова – необхідно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування зі ставкою 2% від доходу (як роз’яснюють податківці, необхідно скористатися формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308). Розрахунок доходу за попередній календарний рік подавати не потрібно. Якщо раніше звернутися до податкових органів із такою заявою потрібно було встигнути до 31.03.2022 (і Ви стали б єдиноподатником із 1 квітня), зараз строк для її подання продовжено: у разі подання заяви після 1 квітня, вже з наступного робочого дня після подання Ви вважатиметесь платником єдиного податку зі зниженою ставкою.

⚠ Подавати заяву можна до найближчого податкового органу незалежно від місцезнаходження Вашого бізнесу, а також через Електронний кабінет.

Водночас рекомендуємо звернути увагу на передбачені Законом № 2142 наслідки Вашого переходу на спрощену систему оподаткування зі зниженою ставкою єдиного податку:

  • Ви будете звільнені від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДВ (Ваш статус як платника ПДВ призупиняється). Інакше кажучи, Вас буде позбавлено права формувати податковий кредит, складати податкові накладні та розрахунки коригування до них за операціями. Це не стосується операцій з імпорту товарів, які мають походження або ввозяться з держави-агресора або з окупованої території України;
  • Вам необхідно буде подавати звітність за календарний місяць, а податок сплачувати протягом 10 календарних днів з граничного строку подання податкової декларації;
  • з першого дня місяця, наступного після припинення воєнного стану, Ви автоматично вважатиметеся платником податку за тими правилами, які до Вас застосовувалися до подання Вами заяви.

Відстрочення сплати податків та звітування

Після введення воєнного стану платникам податків, які не можуть своєчасно виконати свій податковий обов’язок (сплатити податки та збори, подати звітність, зареєструвати податкові або акцизні накладні тощо) надано відстрочення на три місяці після припинення чи скасування воєнного стану.

Тепер у зв’язку із внесеними Законом № 2142 змінами такий строк продовжено до шести місяців.

⚠ Рекомендуємо підготувати документи для можливості підтвердження податковим органам відсутності у Вас можливості своєчасно виконати відповідний податковий обов’язок.

Новації у сфері податкових перевірок

На час воєнного стану введено мораторій на податкові перевірки (нові не розпочинаються, а розпочаті зупиняються). Однак є деякі винятки, допускається проведення:

  • камеральних перевірок декларацій або уточнюючих розрахунків у разі подання заяви про повернення суми бюджетного відшкодування на підставі податкових накладних та/або митних декларацій (крім тютюнових виробів, спирту та алкогольних напоїв);
  • камеральних перевірок податкових декларацій платників єдиного податку IV групи;
  • фактичних перевірок.

Законом № 2173 передбачено низку спеціальних правил для платників податків, які знаходяться на територіях активних бойових дій (нагадуємо: перелік таких територій затверджує Кабінет Міністрів України). Якщо коротко: не можете вивезти або втратили первинні документи – Вас не перевірятимуть.

У разі втрати та/або неможливості вивезення первинних документів Вам потрібно подати до податкових органів відповідне повідомлення за підписом директора та головного бухгалтера із зазначенням:

  • обставин, що призвели до втрати та/або неможливості вивезення первинних документів;
  • податкових (звітних) періодів;
  • загального переліку первинних документів (за можливості – із зазначенням реквізитів).

⚠ Не зловживайте правом подання повідомлення про втрату чи неможливість вивезення документів! Якщо податкові органи зможуть довести (у них є місяць на розгляд Вашого повідомлення), що така втрата чи неможливість не пов’язані з проведенням бойових дій, Вас можуть притягнути до відповідальності за ухилення від сплати податків.

Водночас цей Закон № 2173 дозволяє податківцям:

  • направляти акт за результатами камеральної перевірки через Електронний кабінет (із відповідним повідомленням на Ваш email). Хороша новина – на час воєнного стану зупиняється перебіг строків подання та розгляду заперечень, додаткових документів та пояснень, прийняття, надсилання та оскарження ППР;
  • контролювати ціноутворення та фіксувати порушення під час фактичних перевірок (наприклад, за зверненням покупця/споживача). Держпродспоживслужба повідомлятиметься про виявлені порушення для подальшого застосування санкцій.

Кого звільнено від сплати податку на нерухомість та екологічного податку

З урахуванням змін відповідно до Закону № 2142:

  • з 01.01.2022 по 31 грудня року, в якому припинено чи скасовано воєнний стан не нараховується та не сплачується екологічний податок за утворення та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих територіях;
  • не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно (за 2021 та 2022 роки – для фізичних осіб, з 01.03.2022 до 31.12.2022 – для юридичних осіб) за житлову нерухомість:

√  розташовану на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих територіях; або

√  яка стала непридатною для проживання у зв’язку з війною.

  • з 01.03.2022 по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно за нежитлову нерухомість, розташовану на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих територіях.

⚠ Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії та територій, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України.

Залишилися питання?

Юристи нашої команди можуть надати Вам детальнішу інформацію щодо сплати податків під час війни.

Правовий Офіс